近些年，國內跨境電商行業如火如荼的發展，關于跨境電商面臨的關稅問題也成為大眾關注的焦點。本篇文章將會為大家重點介紹有關跨境電商所面臨出口關稅以及如何合理化退稅以達到企業利潤最大化的問題。
出口關稅概況
出口關稅釋義
出口稅是指出口國海關在本國貨物和物品輸往國外時對出口商或出境的個人征收的關稅。
出口關稅計算公式
出口關稅名義稅率最高為 100 %，最低為 10 %。出口貨物應當按照貨物的發貨人或者他們的代理人、申報人出口之日實施的稅則稅率征稅。出口貨物關稅計算公式為：出口關稅=完稅價格×出口稅率，出口貨物以海關審定的成交價格為基礎的售予境外的離岸價格，扣除出口關稅，即為出口貨物完稅價格。實際成交價格是一般貿易項下出口貨物的買方為購買該貨物向賣方實際支付或應當支付的價格。
中國降低出口關稅為跨境行業保駕護航
征收出口關稅在 17、18 世紀時曾是歐洲各國的重要財政來源。19 世紀資本主義迅速發展后，各國認識到征收出口關稅不利于本國的生產和經濟發展。因為出口關稅增加了出口貨物的成本，會提高本國產品在國外的售價，從而降低了同外國產品的市場競爭能力，影響了本國產品的出口。國家采用出口關稅，其目的是為了限制本國有大量需求而供應不足的商品出口，或為了防止本國某些有限的自然資源耗竭，或利用出口稅控制和調節某種商品的出口流量，防止盲目出口，以穩定國內外市場價格，爭取在國外市場保持有利價格。出于從保護本國資源環境以及保證本國市場供應方面考慮，中國只對少數商品征收出口關稅。主要集中在高耗能、高污染、資源型產品方面。
外貿行業出口貨物的完稅價
外貿行業有關出口行業的完稅價一直以來是出海企業關注的重點。其價格一般由兩種方式決定：即以成交價格為基礎的完稅價格和出口貨物海關估計。
出口貨物的完稅價格由海關以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎審查確定，并應包括貨物運至我國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費。但其中包含的出口關稅稅額應當扣除。出口貨物的成交價格是指該貨物出口銷售到我國境外時買方向賣方實付或應付的價格。出口貨物的成交價格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨列明，應當扣除。
出口貨物的成交價格不能確定時，完稅價格由海關依次使用下列方法估定：
1 .同時或大約同時向同一國家或地區出口的相同貨物的成交價格；2 .同時或大約同時向同一國家或地區出口的類似貨物的成交價格；3 .根據境內生產相同或類似貨物的成本、利潤和一般費用，境內發生的運輸及其相關費用、保險費計算所得的價格；4 .按照合理方法估定的價格。
海關監管查驗區工作人員正在檢查出口的包裹
出口關稅退稅
關于稅收方面，國家一直鼓勵跨境電商行業的發展，對外貿出口行業的發展有相關紅利政策扶持。例如關于出口關稅繳納的退稅問題，為了增強本土商品出海競爭能力，擴大出口創匯，在1994 年 1 月 1 日開始施行的《中華人民共和國增值稅暫行條例》明確規定，納稅人出口商品的增值稅稅率為零，對于出口商品，不但在出口環節不征稅，而且稅務機關還要退還該商品在國內生產、流通環節已負擔的稅款。增值稅的退稅率是由國家規定的，根據貨物不同，中國的出口退稅率將分為 5 %、9 %、11 %、13 %、14 %和 17 % 六檔。這對于商品出口的外貿行業來講，無疑增添了一筆可觀的返利。
出口關稅退稅釋義
出口退稅是簡稱出口退稅，其基本含義是指對出口產品退還其在國內生產和流通環節實際繳納的產品稅、增值稅和特別消費稅。
出口關稅退稅政策助力出海企業擴大出口創匯
出口關稅退稅這是國際貿易中通常采用的、并為各國所接受的一種稅收措施，目的在于鼓勵各國出口貨物進行公平競爭。使本國產品以不含稅成本進入國際市場，與國外產品在同等條件下進行競爭，從而增強競爭能力，擴大出口創匯。因其有利于增強本國商品在國際市場上的競爭力，擴大貿易出口手段，現在為各國所普遍采用。合理利用國家的這一福利政策，可以提高企業的利潤，降低成本。對于出海企業來講，出口關稅退稅政策輔助商家開支節流，緩解了進出口企業的經濟壓力，是進出口企業的重要福利政策。
一般性貿易清關賣家可參與出口關稅退稅
關于出口關稅退稅，大多數人首先想到外貿 B2B 行業。然而隨著當下出海 B2C 模式的爆火，C 端出口退稅作為一個容易被忽略的環節也同樣成為了當下的熱門話題。在固定條件下，例如 B2C 賣家通過一般性貿易方式出口貨物，進行清關流程的情況同樣是可以進行出口關稅退稅的。一般包含以下幾種情況：
使用海外倉服務的賣家
或者海陸空運派送貨物
國際快遞發貨的賣家
FBA 頭程（海運/空運/快遞）發貨的賣家
出口關稅退稅實現“未征不退”原則。上述 B2C 出海商家在符合出口退稅并且出口的貨物必須是屬于增值稅和消費稅征收范圍的條件下是可以退稅的。具體要求如下：
出口退稅需滿足的 4 個條件：
必須是增值稅、消費稅征收范圍內的貨物
必須是報關離境出口的貨物
必須是在財務上作出口銷售處理的貨物
必須是已收外匯并經核銷的貨物
國家規定外貿企業出口的貨物必須要同時具備以上 4 個條件。生產企業申請辦理出口貨物退稅時必須增加一個條件，即申請退稅的貨物必須是生產企業的自產貨物或視同自產貨物才能辦理退稅。
出口關稅退稅所需材料：
報關單。 報關單是貨物進口或出口時進出口企業向海關辦理申報手續，以便海關憑此查驗和驗放而填具的單據。
出口銷售發票。這是出口企業根據與出口購貨方簽訂的銷售合同填開的單證，是外商購貨的主要憑證，也是出口企業財會部門憑此記帳做出口產品銷售收入的依據。
進貨發票。 提供進貨發票主要是為了確定出口產品的供貨單位、產品名稱、計量單位、數量，是否是生產企業的銷售價格，以便劃分和計算確定其進貨費用等。
結匯水單或收匯通知書。
屬于生產企業直接出口或委托出口自制產品，凡以到岸價 CIF 結算的，還應附送出口貨物運單和出口保險單。
有進料加工復出口產品業務的企業，還應向稅務機關報送進口料、件的合同編號、日期、進口料件名稱、數量、復出口產品名稱，進料成本金額和實納各種稅金額等。
產品征稅證明。
出口收匯已核銷證明。
與出口退稅有關的其他材料。
滿足要求的跨境賣家可實現關稅退稅
出口退稅登記程序
1.有關證件的送驗及登記表的領取
企業在取得有關部門批準其經營出口產品業務的文件和工商行政管理部門核發的工商登記證明后，應于 30 日內辦理出口企業退稅登記。
2.退稅登記的申報和受理
企業領到“出口企業退稅登記表”后，即按登記表及有關要求填寫，加蓋企業公章和有關人員印章后，連同出口產品經營權批準文件、工商登記證明等證明資料一起報送稅務機關，稅務機關經審核無誤后，即受理登記。
3.填發出口退稅登記證
稅務機關接到企業的正式申請，經審核無誤并按規定的程序批準后，核發給企業“出口退稅登記”。
4.出口退稅登記的變更或注銷
當企業經營狀況發生變化或某些退稅政策發生變動時，應根據實際需要變更或注銷退稅登記。
外貿企業退稅注意事項-四個時限
出口企業在辦理出口退稅時要特別注意申報程序，注意時間觀念，以免造成損失。出口企業在辦理出口退稅時，應注意四個時限規定：
“30 天”。外貿企業購進出口貨物后，應及時向供貨企業索取增值稅專用發票或普通發票，屬于防偽稅稅控增值稅發票，必須在開票之日起 30 天內辦理認證手續。
“90 天”。外貿企業必須在貨物報關出口之日起 90 天內辦理出口退稅申報手續，生產企業必須在貨物報關出口之日起三個月后免抵退稅申報期內辦理免抵稅申報手續。
“180 天”。出口企業必須在貨物報關出口之日起 180 天內，向所在地主管退稅部門提供出口收匯核銷單(遠期收匯除外)。
“3 個月”。出口企業出口貨物紙質退稅憑證丟失或內容填寫有誤，按有關規定可以補辦或更改的，出口企業可在申報期限內向退稅部門提出延期辦理出口貨物退(免)稅申報的申請，經批準后，可延期 3 個月申報。
結語
出口關稅退稅是一個利國利民的政策。不僅可以平衡國內稅收負擔，通過讓利商品價格增大本土商品海外市場競爭力，還同樣可以提高出海賣家利潤，助力企業開支節流。
