近些年，國內(nèi)跨境電商行業(yè)如火如荼的發(fā)展，關(guān)于跨境電商面臨的關(guān)稅問題也成為大眾關(guān)注的焦點。本篇文章將會為大家重點介紹有關(guān)跨境電商所面臨出口關(guān)稅以及如何合理化退稅以達到企業(yè)利潤最大化的問題。
出口關(guān)稅概況
出口關(guān)稅釋義
出口稅是指出口國海關(guān)在本國貨物和物品輸往國外時對出口商或出境的個人征收的關(guān)稅。
出口關(guān)稅計算公式
出口關(guān)稅名義稅率最高為 100 %，最低為 10 %。出口貨物應(yīng)當(dāng)按照貨物的發(fā)貨人或者他們的代理人、申報人出口之日實施的稅則稅率征稅。出口貨物關(guān)稅計算公式為：出口關(guān)稅=完稅價格×出口稅率，出口貨物以海關(guān)審定的成交價格為基礎(chǔ)的售予境外的離岸價格，扣除出口關(guān)稅，即為出口貨物完稅價格。實際成交價格是一般貿(mào)易項下出口貨物的買方為購買該貨物向賣方實際支付或應(yīng)當(dāng)支付的價格。
中國降低出口關(guān)稅為跨境行業(yè)保駕護航
征收出口關(guān)稅在 17、18 世紀時曾是歐洲各國的重要財政來源。19 世紀資本主義迅速發(fā)展后，各國認識到征收出口關(guān)稅不利于本國的生產(chǎn)和經(jīng)濟發(fā)展。因為出口關(guān)稅增加了出口貨物的成本，會提高本國產(chǎn)品在國外的售價，從而降低了同外國產(chǎn)品的市場競爭能力，影響了本國產(chǎn)品的出口。國家采用出口關(guān)稅，其目的是為了限制本國有大量需求而供應(yīng)不足的商品出口，或為了防止本國某些有限的自然資源耗竭，或利用出口稅控制和調(diào)節(jié)某種商品的出口流量，防止盲目出口，以穩(wěn)定國內(nèi)外市場價格，爭取在國外市場保持有利價格。出于從保護本國資源環(huán)境以及保證本國市場供應(yīng)方面考慮，中國只對少數(shù)商品征收出口關(guān)稅。主要集中在高耗能、高污染、資源型產(chǎn)品方面。
外貿(mào)行業(yè)出口貨物的完稅價
外貿(mào)行業(yè)有關(guān)出口行業(yè)的完稅價一直以來是出海企業(yè)關(guān)注的重點。其價格一般由兩種方式?jīng)Q定：即以成交價格為基礎(chǔ)的完稅價格和出口貨物海關(guān)估計。
出口貨物的完稅價格由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。但其中包含的出口關(guān)稅稅額應(yīng)當(dāng)扣除。出口貨物的成交價格是指該貨物出口銷售到我國境外時買方向賣方實付或應(yīng)付的價格。出口貨物的成交價格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨列明，應(yīng)當(dāng)扣除。
出口貨物的成交價格不能確定時，完稅價格由海關(guān)依次使用下列方法估定：
1 .同時或大約同時向同一國家或地區(qū)出口的相同貨物的成交價格；2 .同時或大約同時向同一國家或地區(qū)出口的類似貨物的成交價格；3 .根據(jù)境內(nèi)生產(chǎn)相同或類似貨物的成本、利潤和一般費用，境內(nèi)發(fā)生的運輸及其相關(guān)費用、保險費計算所得的價格；4 .按照合理方法估定的價格。
海關(guān)監(jiān)管查驗區(qū)工作人員正在檢查出口的包裹
出口關(guān)稅退稅
關(guān)于稅收方面，國家一直鼓勵跨境電商行業(yè)的發(fā)展，對外貿(mào)出口行業(yè)的發(fā)展有相關(guān)紅利政策扶持。例如關(guān)于出口關(guān)稅繳納的退稅問題，為了增強本土商品出海競爭能力，擴大出口創(chuàng)匯，在1994 年 1 月 1 日開始施行的《中華人民共和國增值稅暫行條例》明確規(guī)定，納稅人出口商品的增值稅稅率為零，對于出口商品，不但在出口環(huán)節(jié)不征稅，而且稅務(wù)機關(guān)還要退還該商品在國內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)已負擔(dān)的稅款。增值稅的退稅率是由國家規(guī)定的，根據(jù)貨物不同，中國的出口退稅率將分為 5 %、9 %、11 %、13 %、14 %和 17 % 六檔。這對于商品出口的外貿(mào)行業(yè)來講，無疑增添了一筆可觀的返利。
出口關(guān)稅退稅釋義
出口退稅是簡稱出口退稅，其基本含義是指對出口產(chǎn)品退還其在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅和特別消費稅。
出口關(guān)稅退稅政策助力出海企業(yè)擴大出口創(chuàng)匯
出口關(guān)稅退稅這是國際貿(mào)易中通常采用的、并為各國所接受的一種稅收措施，目的在于鼓勵各國出口貨物進行公平競爭。使本國產(chǎn)品以不含稅成本進入國際市場，與國外產(chǎn)品在同等條件下進行競爭，從而增強競爭能力，擴大出口創(chuàng)匯。因其有利于增強本國商品在國際市場上的競爭力，擴大貿(mào)易出口手段，現(xiàn)在為各國所普遍采用。合理利用國家的這一福利政策，可以提高企業(yè)的利潤，降低成本。對于出海企業(yè)來講，出口關(guān)稅退稅政策輔助商家開支節(jié)流，緩解了進出口企業(yè)的經(jīng)濟壓力，是進出口企業(yè)的重要福利政策。
一般性貿(mào)易清關(guān)賣家可參與出口關(guān)稅退稅
關(guān)于出口關(guān)稅退稅，大多數(shù)人首先想到外貿(mào) B2B 行業(yè)。然而隨著當(dāng)下出海 B2C 模式的爆火，C 端出口退稅作為一個容易被忽略的環(huán)節(jié)也同樣成為了當(dāng)下的熱門話題。在固定條件下，例如 B2C 賣家通過一般性貿(mào)易方式出口貨物，進行清關(guān)流程的情況同樣是可以進行出口關(guān)稅退稅的。一般包含以下幾種情況：
出口關(guān)稅退稅實現(xiàn)“未征不退”原則。上述 B2C 出海商家在符合出口退稅并且出口的貨物必須是屬于增值稅和消費稅征收范圍的條件下是可以退稅的。具體要求如下：
出口退稅需滿足的 4 個條件：
必須是增值稅、消費稅征收范圍內(nèi)的貨物
必須是報關(guān)離境出口的貨物
必須是在財務(wù)上作出口銷售處理的貨物
必須是已收外匯并經(jīng)核銷的貨物
國家規(guī)定外貿(mào)企業(yè)出口的貨物必須要同時具備以上 4 個條件。生產(chǎn)企業(yè)申請辦理出口貨物退稅時必須增加一個條件，即申請退稅的貨物必須是生產(chǎn)企業(yè)的自產(chǎn)貨物或視同自產(chǎn)貨物才能辦理退稅。
出口關(guān)稅退稅所需材料：
報關(guān)單。 報關(guān)單是貨物進口或出口時進出口企業(yè)向海關(guān)辦理申報手續(xù)，以便海關(guān)憑此查驗和驗放而填具的單據(jù)。
出口銷售發(fā)票。這是出口企業(yè)根據(jù)與出口購貨方簽訂的銷售合同填開的單證，是外商購貨的主要憑證，也是出口企業(yè)財會部門憑此記帳做出口產(chǎn)品銷售收入的依據(jù)。
進貨發(fā)票。 提供進貨發(fā)票主要是為了確定出口產(chǎn)品的供貨單位、產(chǎn)品名稱、計量單位、數(shù)量，是否是生產(chǎn)企業(yè)的銷售價格，以便劃分和計算確定其進貨費用等。
結(jié)匯水單或收匯通知書。
屬于生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托出口自制產(chǎn)品，凡以到岸價 CIF 結(jié)算的，還應(yīng)附送出口貨物運單和出口保險單。
有進料加工復(fù)出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的企業(yè)，還應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)報送進口料、件的合同編號、日期、進口料件名稱、數(shù)量、復(fù)出口產(chǎn)品名稱，進料成本金額和實納各種稅金額等。
產(chǎn)品征稅證明。
出口收匯已核銷證明。
與出口退稅有關(guān)的其他材料。
滿足要求的跨境賣家可實現(xiàn)關(guān)稅退稅
出口退稅登記程序
1.有關(guān)證件的送驗及登記表的領(lǐng)取
企業(yè)在取得有關(guān)部門批準其經(jīng)營出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的文件和工商行政管理部門核發(fā)的工商登記證明后，應(yīng)于 30 日內(nèi)辦理出口企業(yè)退稅登記。
2.退稅登記的申報和受理
企業(yè)領(lǐng)到“出口企業(yè)退稅登記表”后，即按登記表及有關(guān)要求填寫，加蓋企業(yè)公章和有關(guān)人員印章后，連同出口產(chǎn)品經(jīng)營權(quán)批準文件、工商登記證明等證明資料一起報送稅務(wù)機關(guān)，稅務(wù)機關(guān)經(jīng)審核無誤后，即受理登記。
3.填發(fā)出口退稅登記證
稅務(wù)機關(guān)接到企業(yè)的正式申請，經(jīng)審核無誤并按規(guī)定的程序批準后，核發(fā)給企業(yè)“出口退稅登記”。
4.出口退稅登記的變更或注銷
當(dāng)企業(yè)經(jīng)營狀況發(fā)生變化或某些退稅政策發(fā)生變動時，應(yīng)根據(jù)實際需要變更或注銷退稅登記。
外貿(mào)企業(yè)退稅注意事項-四個時限
出口企業(yè)在辦理出口退稅時要特別注意申報程序，注意時間觀念，以免造成損失。出口企業(yè)在辦理出口退稅時，應(yīng)注意四個時限規(guī)定：
“30 天”。外貿(mào)企業(yè)購進出口貨物后，應(yīng)及時向供貨企業(yè)索取增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，屬于防偽稅稅控增值稅發(fā)票，必須在開票之日起 30 天內(nèi)辦理認證手續(xù)。
“90 天”。外貿(mào)企業(yè)必須在貨物報關(guān)出口之日起 90 天內(nèi)辦理出口退稅申報手續(xù)，生產(chǎn)企業(yè)必須在貨物報關(guān)出口之日起三個月后免抵退稅申報期內(nèi)辦理免抵稅申報手續(xù)。
“180 天”。出口企業(yè)必須在貨物報關(guān)出口之日起 180 天內(nèi)，向所在地主管退稅部門提供出口收匯核銷單(遠期收匯除外)。
“3 個月”。出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補辦或更改的，出口企業(yè)可在申報期限內(nèi)向退稅部門提出延期辦理出口貨物退(免)稅申報的申請，經(jīng)批準后，可延期 3 個月申報。
結(jié)語
出口關(guān)稅退稅是一個利國利民的政策。不僅可以平衡國內(nèi)稅收負擔(dān)，通過讓利商品價格增大本土商品海外市場競爭力，還同樣可以提高出海賣家利潤，助力企業(yè)開支節(jié)流。
