美國進口關稅概覽

2003 年，美國海關和邊境保護局 CBP（U.S. Customs and Border Protection）成立，作為美國國土安全部 DHS（Department of Homeland Security）下屬的一個機構，合并了原海關總署（Former Customs Service）、移民歸化局（Immigration and Naturalization Service）、邊境巡邏隊（Border Patrol）和動植物衛生檢驗局（Animal and Plant Health Inspection Service）的職能。

2001 年 9 月 11 日之前，美國前海關總署（Former U.S. Customs Service）的主要職責是執行經修訂的 1930 年關稅法案（Tariff Act of 1930）。后來，海關與其他邊境執法機構合并成為美國海關和邊境保護局時，CBP 的首要任務（Priority mission）變成了國土安全：偵查、阻止和防止恐怖分子及其武器進入美國。

當貨物（Shipment）抵達美國時，備案進口商 IOR（Importer of record）（即貨主、買方或由貨主、買方或收貨人指定的持牌報關行）（i.e., the owner, purchaser, or licensed customs broker designated by the owner, purchaser, or consignee）需向入境口岸的美國海關提交進口貨物的 Entry 申報文件。進口貨物（Imported goods）只有在貨物抵達入境口岸、美國海關和邊境保護局 CBP 正式放行、批準貨物交付并支付預估關稅后才算合法入境。

所有進口到美國的貨物，根據其在美國協調關稅表 HTS（Harmonized Tariff Schedule）中的適用項目分類，均須繳納關稅或免稅入境。

當貨物應繳稅時，適用的關稅稅率（Rates of duty）有從價稅率、特定稅率或復合稅率。

• 從價稅率（Ad valorem rate）
  是最常用的稅率類型，是商品價值的一個百分比，如從價稅率為 5%。
• 特定稅率（Specific rate）
  是每單位重量或其他數量的特定金額，如每打 5.9 美分（5.9 cents per dozen）。
• 復合稅率（Compound rate）
  是從價稅率和特定稅率的組合，如每公斤 0.7 美分加 10%的從價稅率（0.7 cents per kilo plus 10 percent ad valorem）。

美國協調關稅表 HTS

進口商品的關稅稅率因原產國而異。大多數商品按照美國協調關稅表 HTS 第 1 欄“一般”（General）欄中的最惠國稅率 MFN（Most -favored-nation）（現稱為正常貿易關系稅率 NTR（Normal trade relations））征稅。來自未適用這些稅率的國家的商品則按照關稅表（Tariff schedule）第 2 欄（Column 2）中的全額或“法定”稅率（Full or “statutory” rates）征稅。

關稅表第 1 欄和第 2 欄中對許多子標題（Subheadings）規定了免稅稅率（Free rates）。在各種有條件豁免的情況下，也可以獲得免稅資格，這些豁免反映在關稅表第 1 欄下的特殊欄（Special column）中。

最常適用的免稅政策之一是普惠制 GSP（Generalized System of Preferences），符合普惠制條件的商品有資格免稅入境。

HTS 協調關稅表 Chapter 98：SPECIAL CLASSIFICATION PROVISIONS

HTS 協調關稅表第 98 章的子目（Subheadings in Chapter 98）中還規定了其他豁免，這些子目（Subheadings）包括某些個人免稅、用于科學或其他機構用途的物品免稅以及退回美國商品的免稅等規定。

什么是清算（Liquidation）？

關于美國清關處理流程，以下幾個最常接觸到的術語需要先解釋說明下它們各自的含義，分別是：

Entry：是指根據 CFR Title 19 Chapter I Part 142 Subpart A § 142.3 的規定，向相應的 CBP 工作人員提交文件或數據，或以電子方式提交給自動化商業環境 (ACE) 或任何其他 CBP 授權的電子數據交換系統，以確保進口商品從 CBP 的監管下放行，或提交該文件的行為。

Entry summary：入境摘要，是指美國海關和邊境保護局 CBP 評估關稅、收集統計數據以及確定是否滿足其他法律要求所需的文件。

Filing：指的是
1）向美國海關和邊境保護局 CBP 遞交（包括以電子方式向自動化商業環境 ACE 或任何其他 CBP 授權的電子數據交換系統提交）1930 年關稅法修正案第 484(a) 條所要求的 Entry 文件或數據（Section 484(a), Tariff Act of 1930, as amended (19 U.S.C. 1484(a))），以獲得商品放行，或
2）向美國海關和邊境保護局 CBP 遞交（包括以電子方式向自動化商業環境 ACE 或任何其他 CBP 授權的電子數據交換系統提交）Entry summary 入境摘要文件或評估關稅、收集統計數據和確定是否滿足其他法律法規要求所需的數據，以及繳存預估關稅，或
3）向美國海關和邊境保護局 CBP 遞交入境摘要文件或數據（包括以電子方式提交至自動化商業環境 ACE 或任何其他 CBP 授權的電子數據交換系統以及預估關稅的繳存），該文件或數據將作為 Entry 和 Entry summary。

Released conditionally：有條件放行，是指在清算（Liquidation）之前從海關及邊境保護局的監管下放行。

在貨物進口美國過程中，進口商必須在貨物抵達美國后 10 個工作日內提交入境摘要 Entry Summary?并在貨物放行后 10 天內繳納進口貨物的預估關稅（Estimated duties），這是貨物進口美國清關時支付關稅的預估金額，但是，最終應付金額可能會在清算時發生變化（19 CFR 159）。

清算（Liquidation）是指對 Entry 應計的關稅或退稅的最終計算或確定。清算流程（Liquidation process）是貨物入境美國的最后一步，只有 CBP 對入境貨物的申報 Entry 進行清算后，美國進口流程才算完成，意味著海關已完成該 Entry 的審查并確定了最終應繳關稅金額，

CBP 可能會因為某種原因判定特定 Entry 的入境貨物不能按原樣申報清關，例如關稅分類不正確或不可接受，有條件豁免免稅申請因缺乏所需的支持文件而被認為豁免不適用，等等。

Entry 清算通常在貨物進口到美國后 314 天內進行，只要 Entry 未被海關暫停或延期，Entry 將自動按照貨物入境時給出的預估稅率進行清算。

但是，CBP 可以延長 Entry 清算期限，清算延期申請（Liquidation extension requests）應提交至提交 Entry 的 CBP 的卓越和專家中心 CEE，根據 19 CFR 159.12，清算延期申請可以被批準延長一年，但不得超過三年，通過延長 Entry 期限，美國海關和邊境保護局 CBP 可以有更多時間清算 Entry。

Entry 期限可能會因以下情況而延長：

• 進口商在等待對其 Entry 關稅稅率的正式裁定時要求降低稅率或延遲入境；
• 海關希望獲得有關 Entry 的更多信息，最終稅率尚未確定，或者貨物價值尚未確定；
• 由于法院的未決裁決或法律問題；
• 如果貨物需要繳納反傾銷或反補貼稅。
  
  

通常來說，CBP 對特定 Entry 清算后會有以下三種處理結果：

• 無變化：意味著最終關稅金額等于預估繳納的關稅。
• 增加：CBP 確定實際應繳關稅高于預計繳納關稅，并將向進口商開具差額賬單。
• 減少：CBP 確定實際應繳關稅低于預計繳納關稅，并將向進口商退還差額。

Entry 清算狀態查詢系統

特定 Entry 的清算狀態可通過 CBP 的延期、中止和清算官方通知在線系統（Official Notices of Extension, Suspension, and Liquidation）以電子方式獲取。該在線系統為向 CBP 提交的 Entry summary 入境摘要的清算行動提供公告，數據每日更新。延期、中止和清算官方通知數據自 2017 年 1 月 14 日起開始提供，并將存檔 15 個月，15 個月后，需要向 CBP 提出請求才能查看過去的清算。

什么是異議（Protest）？

在清算過程中，CBP 對進口商品的 Entry 進行最終關稅計算，在 CBP 提供清算或再清算的正式通知后，進口商通常有 180 天的時間對其 Entry 清算的某些方面如應稅狀態提出異議。

ACE 異議記錄

CBP Form 19（Protest）

ACE 創建異議記錄

ACE 異議提交者賬戶申請

如果你提交的異議被駁回（例如 CBP 由于信息/文件不足而拒絕），而你希望再尋求申訴途徑，則可以在拒絕通知（Notice of Denial）寄出之日起 180 天內向美國國際貿易法院 CIT（U.S. Court of International Trade）提起民事訴訟（Civil action）。雖然 CBP 在清算時對應納稅狀態的確定在大多數情況下都是最終的，但清算只有在針對清算提起的任何異議得到裁決后才具有最終性。同樣，針對異議作出的行政決定只有在針對清算提起的任何訴訟成為最終決定后才具有最終性。

以上便是關于美國進口清關過程中什么是清算和異議的介紹。